Налоговые риски и беспроцентный займ

Предпринимательская деятельность зачастую сопряжена с риском. В числе предпринимательских рисков можно выделить налоговые риски, которые относятся не только к финансовым, но и к рискам нефинансовым (связанным с уголовной ответственностью).

Налоговые органы в случае беспроцентного займа, могут посчитать отсутствие процентов, как экономическую выгоду, от безвозмездно оказанной услуги. Такая услуга вызывает у налогоплательщика возникновение внереализационных доходов.

Однако экономия по договору беспроцентного займа не определена в качестве дохода, который подлежит налогообложению, поэтому также нет правил ее учета для исчисления налога на прибыль.  Т. е. фактически экономия по договорам беспроцентных займов, не предусматривает появления у заемщика объекта налогообложения по налогу на прибыль. Также беспроцентный займ не может быть квалифицирован в качестве безвозмездной услуги.

В тоже время, налоговые риски, в случае предоставления беспроцентного займа за счет заемных средств, у заимодавца значительно увеличиваются. Налоговые риски по включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, процентов, уплачиваемых за пользование заемными средствами, налогу на прибыль.

В соответствии с законом, в договоре можно прописать любой процент за пользование заемными средствами. Законодательно нигде не закреплен его максимальный или минимальный размер. Однако не исключены споры с налоговыми органами, если указан неправдоподобно высокий или низкий процент по договору займа.

Заемщик имеет минимальные налоговые риски при заключении договоров беспроцентного займа (между юридическими лицами), но полностью это не исключает споров с налоговыми органами. Поэтому если вы хотите избежать налоговых рисков, то вместо договора беспроцентного займа между юридическими лицами,  лучше предусмотрите в договоре условия о порядке  и размере выплаты процентов на сумму займа, при этом необходимо указать минимальный процент.  

Иногда комания может быть включена в план налоговой проверки, по факту наличия у организации договоров с контрагентами, которые не предусматривают реальных экономических причин. Не способствуют экономической целесообразности, и не преследуют деловые цели.

Таким образом, несвоевременно заключенный договор беспроцентного займа, может увеличить налоговые риски организации.